La Importancia De Los Planes De Cumplimiento Tributario En Las Empresas

En un sistema impositivo como el nuestro, que est?? cargado de impuestos que provienen de una gama diversa de fuentes y ante la incesante pol??tica fiscalizadora del estado, es necesario para las empresas contar con un plan o programa de cumplimiento tributario que les permita asegurar la protecci??n fiscal de sus operaciones.

Para ello existe la figura del Plan de Cumplimiento Tributario que, entre otros, debe contar con los siguientes elementos:

• Definici??n de obligaciones de acuerdo a la actividad de los contribuyentes y para todos los niveles de gobierno.
• Calendario de cumplimiento de obligaciones.
• Pol??ticas de cumplimiento, de informaci??n y de mitigaci??n de riesgos fiscales.
• Mecanismos de supervisi??n, seguimiento y control.

Los elementos anteriores forman parte de la estructura general de un manual de cumplimiento, pero es vital conocer la pol??tica fiscalizadora de la autoridad, a saber:

• Revisiones profundas.
• Eficiencias recaudatorias.
• Planes maestros de recaudaci??n y fiscalizaci??n de 2023 a 2025.
• La informaci??n con la que ya cuenta la autoridad para fiscalizar a los contribuyentes como CFDI, declaraciones, contabilidad electr??nica, bancos, informaci??n de notarios, etc??tera.
•  El apoyo que encuentra en la tecnolog??a para el procesamiento de la informaci??n anterior, as?? como el desarrollo de algoritmos para eficientar la fiscalizaci??n a los contribuyentes.

Del mismo modo es necesario conocer los rubros internos en los que las empresas deben poner especial atenci??n, ya que son los que revisa la autoridad, como son:

• Relaci??n CFDI-Contabilidad-Papeles de trabajo-Declaraciones.
• Causales de retenciones de impuestos.
• Respeto al flujo de efectivo con base en CFDI.
• N??minas.
• Cruces contables.
• Aplicaci??n adecuada de saldos a favor.
• Justificaci??n de la generaci??n recurrente de p??rdidas.
• Pagos a proveedores en las listas negras del 69-B y 69-Bis.
• Causales de suspensi??n temporal y cancelaci??n de sellos conforme a los art??culos 17-H y 17-H Bis del C??digo Fiscal de la Federaci??n.

Finalmente se debe tomar en consideraci??n algunas otras actividades que realizan los contribuyentes que ya est??n reguladas y que pueden ser revisadas en alg??n momento por la autoridad como son:

• Tasas efectivas.
• Esquemas reportables.
• Dividendos y asimilados a salarios.
• Justificaci??n de emisi??n de notas de cr??dito y cancelaci??n de CFDI.
• Estudio funcional de precios de transferencia.
• Empresas REPSE.
• Beneficiario controlador.
• Discrepancia fiscal.

Contar con un manual de cumplimiento tributario a la medida, les permitir?? a las empresas evitar multas y sanciones por parte de las autoridades, adem??s de que genera confianza y buena reputaci??n para su gobierno corporativo. El mismo que debe ser actualizado, revisado y adecuado conforme a la evoluci??n de la legislaci??n y de los planes de fiscalizaci??n de la autoridad.

Elaborado por: L.C. Enrique Hern??ndez Pedro